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高新技術企業如何認定?有何優惠政策?

來源:中華考試網  [2020年6月1日]  【

  一、高新技術企業的認定條件

  (一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

  (二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

  (三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

  (四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

  (五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

  1、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

  2、 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

  3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

  其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

  (六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

  (七)企業創新能力評價應達到相應要求;

  (八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  二、高新技術企業享受的稅收優惠

  一、減按15%稅率征收企業所得稅

  《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款規定,國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  二、延長虧損結轉年限

  根據《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規定,自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

  三、技術轉讓所得企業所得稅減免

  《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定,企業所得稅法第二十七條第四項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅,是指一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

  四、研發費用加計扣除

  根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

  三、常用問題解答

  1、高新技術企業減按15%征收企業所得稅需要備案嗎?

  根據《國家稅務總局關于發布修訂后的 <企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

  2、高新技術企業享受企業所得稅稅收優惠,需要保管哪些資料留存備查?

  答:1、高新技術企業資格證書;

  2、高新技術企業認定資料;

  3、知識產權相關材料;

  4、年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明,高新技術產品(服務)及對應收入資料;

  5、年度職工和科技人員情況證明材料;

  6、當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬,研發費用結構明細表。

  3、高新技術企業享受優惠期間是如何規定的?

  答:企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠。例如,A企業取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2019年7月11日,A企業可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策,即享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2019、2020和2021年。

  4、高新技術企業優惠稅率與小微企業所得稅優惠能否疊加享受?

  答:不能。根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規定,《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受,是指企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

  因此,企業的所得稅適用稅率可以根據自身情況從優選擇適用優惠稅率,但不得同時疊加享受。

  5、高新技術企業境外所得如何繳納企業所得稅?

  答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例,以及《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅[2009]125號)的有關規定,以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

案例分析

  例①:A公司2018年具備高新技術企業資格,2013年虧損300萬元,2014年虧損200萬元,2015年虧損100萬元,2016年所得為0,2017年所得200萬元,2018年所得50萬元。

  無論該企業在2013年至2017年期間是否具備資格,2013年虧損300萬元,用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后,如果2019年至2023年有所得仍可繼續彌補;2014年企業虧損200萬元,依次用2019年至2024年所得彌補;2015年企業虧損100萬元,依次用2019年至2025年所得彌補。

  ②上述A公司2019年起不具備資格,2019年虧損100萬元。

  其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結轉年限為10年并不受影響。如果該企業在2024年之前任一年度重新具備資格,2019年虧損100萬元準予向以后10年結轉彌補,即準予依次用2020年至2029年所得彌補。

  如果到2024年還不具備資格,2019年虧損100萬元只準予向以后5年結轉彌補,即依次用2020年至2024年所得彌補,尚未彌補完的虧損,不允許用2025年至2029年所得彌補。

  政策依據:《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號 )

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